Fiscalité crypto en Suisse

En France, revendre ses cryptos déclenche le prélèvement forfaitaire. En Suisse, la situation est plus favorable – mais moins simple que ne le laissent croire certains forums. « Pas d’impôt sur les cryptos » n’est vrai qu’à moitié : la plus-value d’un particulier n’est effectivement pas imposée. En revanche, le canton veut connaître chaque année la valeur de vos coins, et tout ce qu’ils vous rapportent compte comme revenu.

Ce guide explique comment l’Administration fédérale des contributions (AFC) et les cantons imposent les cryptomonnaies – du bitcoin conservé sur un portefeuille matériel jusqu’aux récompenses de staking. Pour la marche à suivre concrète dans le formulaire, consultez notre guide Déclarer ses cryptos aux impôts.

Les cryptos sont-elles exonérées d’impôt en Suisse ?

Les plus-values, oui ; les cryptos dans leur ensemble, non. Dans son document de travail sur les cryptomonnaies, l’AFC assimile fiscalement le bitcoin, l’ether et les autres jetons de paiement à des devises. Acheter et vendre dans le cadre de la fortune privée génère des gains en capital exonérés – ou, revers de la médaille, des pertes non déductibles (art. 16 al. 3 LIFD). Il en va de même lorsque vous échangez une crypto contre une autre ou que vous revendez vos cryptos contre des francs : la vente elle-même ne déclenche aucun impôt pour un particulier.

Il n’existe pas de « flat tax » crypto en Suisse, ni de taux d’imposition propre aux cryptos. Trois mécanismes s’appliquent à la place :

1. L’impôt sur la fortune sur le solde de fin d’année – chaque année, que vous négociiez ou non.
2. L’impôt sur le revenu sur les rendements : staking, intérêts de prêt, airdrops, minage et salaire versé en cryptos.
3. L’impôt sur le revenu sur les plus-values – mais uniquement si l’administration vous qualifie de commerçant professionnel.

Impôt sur la fortune : tout se joue au 31 décembre

Les cryptomonnaies font partie de la fortune mobilière et sont soumises à l’impôt sur la fortuneImpôt annuel des cantons et communes sur la fortune nette, c’est-à-dire tous vos biens moins vos dettes, au 31 décembre. cantonal. Est déterminante la valeur vénale à la fin de la période fiscale. Pour les cryptos les plus répandues, l’AFC fixe une valeur fiscale officielle dans sa liste des coursListe officielle de l’AFC des valeurs de fin d’année pour titres, devises et cryptomonnaies, consultable sur ictax.admin.ch. : fin 2025, elle en couvrait 82, le bitcoin y figurant à CHF 69’571.99. Si une crypto n’y figure pas, on retient le cours de fin d’année d’une plateforme de négoce de référence. À défaut de tout cours, vous déclarez le prix d’achat initial en francs.

La Confédération ne prélève pas d’impôt sur la fortune ; les cantons, si – chacun selon son barème. On trouve en général un montant exonéré ou un seuil, puis des taux progressifs exprimés en pour mille. Dans beaucoup de cantons, le barème donne un « impôt simple » que canton et commune multiplient ensuite par leur coefficient. Quelques exemples tirés des feuilles cantonales de l’AFC :

Les montants genevois et zurichois s’appliquent dès la période fiscale 2026. À Genève, s’y ajoutent des centimes additionnels cantonaux et communaux, mais la loi prévoit un bouclier : impôts sur le revenu et sur la fortune réunis ne peuvent dépasser 60 % du revenu net imposable. Le Tessin connaît un frein analogue. Un exemple chiffré pour Bâle-Ville : une personne seule détenant CHF 300’000 en cryptos est imposée, après franchise, sur CHF 225’000 à CHF 4.50 pour mille, soit CHF 1’012.50 d’impôt cantonal sur la fortune par an. Pour votre propre situation, utilisez le calculateur d’impôt de l’AFC.

Un point qui surprend souvent : l’impôt suit le cours du jour de référence, pas votre prix de revient. La valeur fiscale d’un bitcoin est passée de CHF 85’926.49 (fin 2024) à CHF 69’571.99 (fin 2025), soit environ 19 % de moins – et la base imposable a baissé d’autant. Si le cours flambe en décembre, vous payez sur cette valeur élevée, même si elle s’évapore en janvier.

Impôt sur le revenu : quand vos cryptos rapportent

Détenir ne génère aucun revenu. Recevoir de nouveaux jetons en rémunération, en revanche, est imposable – à leur valeur en francs au moment de l’encaissement :

• StakingBlocage de cryptos sur une blockchain proof-of-stake pour sécuriser le réseau, rémunéré par de nouveaux jetons. : selon l’AFC, les rémunérations d’un pool de staking sont un rendement de la fortune mobilière (art. 20 al. 1 LIFD). Un validateur indépendant est en outre examiné sous l’angle de l’activité lucrative indépendante. Prestataires et conditions : voir notre guide Staking crypto en Suisse.
• Prêt (lending) : le document de travail ne traite pas expressément les intérêts de prêt de cryptos. Selon les règles générales applicables aux rendements de fortune, ils se déclarent comme revenu ; en cas de doute, interrogez votre administration cantonale.
• AirdropDistribution gratuite de jetons, par exemple aux détenteurs d’une crypto donnée ou aux utilisateurs d’un protocole.s : imposables au moment de l’attribution, à leur valeur vénale.
• Minage : la rémunération est un revenu imposable, issu d’une activité indépendante si les critères généraux sont remplis.
• Salaire en cryptos : revenu d’une activité dépendante, à faire figurer sur le certificat de salaire (chiffre 1 ou 3) pour sa valeur en francs au moment du versement.

Les frais directement liés à l’obtention de ces rendements sont déductibles ; les frais de transaction pour acheter, réallouer ou vendre ne le sont pas. L’impôt anticipé de 35 % ne s’applique pas aux jetons de paiement : l’AFC précise qu’ils n’en sont pas l’objet. Les récompenses de staking se déclarent donc comme rendements sans impôt anticipé.

Commerçant professionnel : quand l’exonération tombe

Si votre activité dépasse la « simple gestion » de la fortune privée, les plus-values deviennent un revenu d’activité indépendante (art. 18 al. 2 LIFD). Pour tracer la limite, l’AFC applique par analogie aux cryptos la circulaire n° 36 sur le commerce professionnel de titres. Celle-ci prévoit une zone de sécurité : si les cinq critères suivants sont remplis cumulativement, l’administration admet dans tous les cas une gestion de fortune privée.

1. Les cryptos vendues ont été détenues au moins six mois.
2. Le volume des transactions – somme de tous les achats et ventes – ne dépasse pas sur l’année cinq fois la valeur des titres et avoirs en début de période fiscale.
3. Les gains réalisés représentent moins de 50 % du revenu net.
4. Les placements ne sont pas financés par emprunt – ou les rendements de la fortune dépassent les intérêts passifs correspondants.
5. Les dérivés servent uniquement à couvrir vos propres positions.

Exemple : avec CHF 50’000 au 1er janvier et CHF 400’000 d’achats et de ventes dans l’année, vous dépassez nettement le quintuple (CHF 250’000). Vous n’êtes pas automatiquement professionnel pour autant : l’administration examine alors l’ensemble des circonstances, en premier lieu le volume, les durées de détention, l’emprunt et les dérivés spéculatifs. Pour les cryptos, les signaux les plus forts sont donc les futures, le trading sur marge et les contrats perpétuels avec effet de levier. Les cantons ont aussi leurs nuances : la pratique thurgovienne exige par exemple une détention d’au moins un an plutôt que six mois.

On sous-estime souvent les assurances sociales. Les gains d’un commerçant professionnel sont un revenu d’activité indépendante, soumis aux cotisations AVS (8,1 %), AI (1,4 %) et APG (0,5 %) – soit 10 % au total, avec un barème dégressif pour les revenus annuels inférieurs à CHF 60’500 (selon le mémento 2.02).

Pertes, piratages et phrases de récupération perdues

Les gains privés étant exonérés, les pertes ne sont pas déductibles. Cela vaut aussi pour la faillite d’une plateforme, un piratage ou une arnaque crypto. Seul effet indirect : l’impôt sur la fortune se calcule sur la valeur plus basse au 31 décembre. Si vous avez perdu de manière avérée l’accès à un portefeuille, clarifiez son évaluation avec l’administration plutôt que de l’omettre.

DeFi, NFT et jetons à droits particuliers

Le document de travail de l’AFC traite des jetons de paiement, d’investissement et d’utilité, mais pas des protocoles DeFi ni des NFT en détail. Les principes généraux s’appliquent : les jetons reçus en rémunération – par exemple pour fournir de la liquidité – constituent un revenu au moment de l’encaissement. Un simple échange dans la fortune privée reste neutre fiscalement. Les NFT font partie de la fortune et se déclarent à leur valeur vénale ; qui crée et vend ses propres NFT réalise un revenu.

Pour les jetons d’investissement assortis de droits de créance ou de participation, l’impôt anticipé peut s’appliquer : intérêts sur jetons de dette et dividendes sur jetons de participation y sont soumis, comme pour des obligations et des actions. Les ETP crypto, enfin, sont des titres et figurent dans la liste des cours avec leur numéro de valeur. Le pilier 3a occupe une place à part : finpension et VIAC proposent des produits bitcoin plafonnés. Ils ne sont soumis ni à l’impôt sur la fortune ni à l’impôt sur le revenu pendant la durée du placement ; seul le retrait est imposé, via l’impôt sur les prestations en capital.

Ce qui change d’un canton à l’autre

Grâce à l’harmonisation fiscale, les principes sont partout les mêmes. Les différences portent sur les barèmes et déductions (voir le tableau ci-dessus), les formulaires et certains détails de pratique. Zoug et Argovie demandent par exemple le code « KR » pour les cryptos dans l’état des titres, tandis que Zurich exige comme justificatif un relevé du portefeuille au 31 décembre. Les délais varient également. À Genève comme à Lausanne, seuls barème et formulaire changent.

Deux collectivités vont plus loin : le canton de Zoug accepte depuis 2021 le paiement des impôts en bitcoin et en ether, et la ville de Lugano ses taxes et impôts en BTC ou en USDT. Tous les détails dans notre guide Payer ses impôts en bitcoin.

CARF : les plateformes étrangères vont déclarer

Jusqu’ici, le fisc ne connaissait vos comptes sur des plateformes étrangères que par votre déclaration. Cela change avec le CARFCrypto-Asset Reporting Framework de l’OCDE : norme d’échange automatique de données de comptes entre prestataires crypto et autorités fiscales de différents pays., l’échange automatique de renseignements relatif aux cryptoactifs. Kraken, Coinbase et d’autres prestataires établis dans des États partenaires transmettront alors les données de leurs clients suisses à l’AFC – et les prestataires suisses celles de leurs clients étrangers.

1. Juin 2025

   Le Conseil fédéral adopte le message et propose 74 États partenaires, dont tous les États de l’UE et le Royaume-Uni.

2. 26.9.2025

   Le Parlement approuve les bases légales en votation finale.

3. 1.1.2026

   Entrée en vigueur des modifications de l’EAR relatif aux comptes financiers (CRS) ; certains cryptoactifs deviennent des actifs financiers.

4. 2027 au plus tôt

   Selon le SFI, le CARF sera mis en œuvre au plus tôt le 1er janvier 2027 ; le Parlement doit encore approuver les États partenaires.

Pour l’année civile 2026, la Suisse ne recevra encore aucune donnée crypto de l’étranger, selon le SFI. Si vous avez omis des cryptos les années précédentes, la dénonciation spontanée non punissable permet de régulariser : une fois dans votre vie, vous ne payez que le rappel d’impôt et les intérêts moratoires, sans amende – pour autant que l’administration n’ait pas encore connaissance des faits (art. 175 al. 3 LIFD).